Если с 2019 года Вы планируете перейти на УСН (упрощенную систему налогообложения), то в 4 квартале 2018 года Вам необходим восстановить НДС по следующим основаниям:
- с остаточной стоимости основных средств. НДС к восстановлению рассчитывается по следующей формуле: Сумма НДС принятая к вычету умножить на остаточную стоимость объекта ОС и разделить на первоначальную стоимость объекта ОС. В книге продаж нужно зарегистрировать счет-фактуру на покупку или бухгалтерскую справку;
- с остатков ТМЦ (бухгалтерские счета 10, 41) по состоянию на 31 декабря 2018 года (подпункт 2 пункт 3 статьи 170 НК РФ). В книге продаж нужно зарегистрировать счета-фактуры, по которым ранее был заявлен вычет при покупке ТМЦ;
- с авансов поставщикам. Если Вы перечисляли предоплату поставщикам, и брали у них счета-фактуры на аванс, и заявляли по ним вычет в декларациях по НДС за предыдущие периоды, то при переходе на УСН этот НДС нужно восстановить.
Весь восстановленный НДС можно учитывать в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль в декларации за 2018 год (подпункт 2 пункт 3 статья 170 НК РФ).